Căn cứ Nghị định 68/2026/NĐ-CP và Thông tư 18/2026/TT-BTC, xin gửi đến anh/chị một số điểm cần lưu ý khi kê khai thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản như sau:
THAY ĐỔI VỀ MẪU TỜ KHAITrước đây cá nhân cho thuê tài sản sử dụng:
Mẫu 01/TTS (TT40/2021) – hiện đã hết hiệu lực.Từ 05/03/2026, sử dụng các mẫu mới:
Cá nhân tự kê khai cho thuê nhà:
Mẫu 01/BĐS – Tờ khai thuế đối với hoạt động cho thuê bất động sảnKèm theo:
Phụ lục 01/BK-BĐS – Bảng kê chi tiết bất động sản cho thuê Cho thuê xe hoặc tài sản khác (không phải BĐS): Mẫu 01/CNKD – Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh Trường hợp doanh nghiệp thuê và khai thuế thay: Mẫu 01/TCKT – Tờ khai thuế của tổ chức khai thay
CÁCH TÍNH THUẾ CHO THUÊ BẤT ĐỘNG SẢN Doanh thu ≤ 500 triệu/năm
Không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN Doanh thu > 500 triệu/nămThuế GTGT = Doanh thu × 5%
Thuế TNCN = (Doanh thu – 500 triệu) × 5%
Trường hợp có nhiều nhà cho thuê
Nếu cá nhân có nhiều bất động sản cho thuê ở các địa điểm khác nhau:
• Được trừ tối đa 500 triệu doanh thu/năm trước khi tính thuế TNCN
• Cá nhân được lựa chọn một hoặc nhiều hợp đồng để áp dụng mức trừ này
• Tổng mức trừ cho tất cả hợp đồng không vượt quá 500 triệu/năm
Trường hợp bên thuê khai và nộp thuế thay
Nếu hợp đồng quy định bên thuê khai và nộp thuế thay, thì trong hợp đồng phải ghi rõ:
• Nội dung khai thay, nộp thay
• Số tiền doanh thu được trừ khi tính thuế TNCN
Nếu hợp đồng đó chưa trừ đủ 500 triệu, cá nhân vẫn có thể chọn thêm các hợp đồng khác để trừ tiếp.
KHAI THUẾ VÀ THỜI HẠN KÊ KHAITrường hợp cá nhân tự khai thuế
Có thể lựa chọn:
Khai 2 lần/năm• Lần 1: chậm nhất 31/07 của năm tính thuế
• Lần 2: chậm nhất 31/01 của năm tiếp theo
Hoặc khai 1 lần/năm• Hạn nộp hồ sơ: 31/01 của năm tiếp theo
Thời hạn nộp tiền thuế:Chậm nhất ngày cuối cùng của thời hạn nộp tờ khai thuế.
Trường hợp bên thuê khai và nộp thuế thay
Nếu hợp đồng có thỏa thuận bên thuê khai và nộp thuế thay, thì:
• Tổ chức thuê sẽ thực hiện kê khai và nộp thuế thay
• Thời hạn khai thuế theo kỳ thanh toán tiền thuê trong hợp đồng
Nếu cá nhân cho cá nhân thuê, người cho thuê phải tự khai thuế.
TRƯỜNG HỢP CÓ NHIỀU NHÀ CHO THUÊNếu cá nhân có nhiều địa điểm cho thuê, cần thông báo với cơ quan thuế:
Mẫu 01/TB-ĐĐKD – Thông báo địa điểm kinh doanh
Thời hạn nộp:Trong 10 ngày làm việc kể từ khi bắt đầu cho thuê.
QUY ĐỊNH VỀ HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬNếu doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên, phải sử dụng:
Hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuếhoặc
Hóa đơn từ máy tính tiền kết nối cơ quan thuế Thời hạn đăng ký:Trong 30 ngày kể từ khi doanh thu lũy kế đạt 1 tỷ đồng.
NƠI NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾCá nhân cho thuê tài sản nộp hồ sơ tại:
Cơ quan thuế nơi có bất động sản cho thuêNếu có nhiều bất động sản ở nhiều địa phương:
• Được kê khai tổng hợp trên 01 hồ sơ
• Chọn 01 cơ quan thuế nơi có bất động sản để nộp hồ sơ
Tuy nhiên khi nộp thuế vẫn phải xác định và nộp theo từng địa điểm cho thuê.
TẠM NGỪNG HOẶC CHẤM DỨT HOẠT ĐỘNG Biểu mẫu sử dụng• Mẫu 01/TB-ĐĐKD – Thông báo tạm ngừng/chấm dứt địa điểm kinh doanh
• Mẫu 02/TB-ĐĐKD – Thông báo cập nhật thông tin địa điểm kinh doanh
Trong thời gian tạm ngừngKhông phải nộp hồ sơ khai thuế (trừ khi tạm ngừng không trọn tháng/quý).
Nếu chấm dứt hoạt động trong nămPhải thông báo doanh thu thực tế từ đầu năm đến thời điểm chấm dứt và nộp hồ sơ chấm dứt hoạt động.
